- Inköp av varor och tjänster – ingående moms
- Försäljning av varor och tjänster – utgående moms
Ingående moms
När företaget köper in en vara eller tjänst får man betala en ingående moms. Denna moms är ingen kostnad för företaget eftersom den fås tillbaka från staten.
Hur stor den ingående momsen är framgår av fakturan som det säljande företaget skickat eller på kvittot som erhållits.
I normalfallet är den ingående momsen på företagets inköp av varor eller tjänster avdragsgill och dras av (kvittas) mot den utgående momsen. Detta görs i de skattedeklarationer som företaget lämnar in till Skatteverket.
Glöm inte bort att vi har differentierad moms i landet vilket innebär olika momsskattesatser för olika varor och tjänster.
Exemplet kuvert
Företaget har köpt kuvert kontant från ett kontorsvaruhus. Kuverten kostade 400 kr plus moms 100 kr.
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
| 1910 | Kassa | 500,00 | |
| 6110 | Kontorsmaterial | 400,00 | |
| 2641 | Ingående moms | 100,00 |
Företaget har köpt kuvert på kredit från ett kontorsvaruhus. Kuverten kostade 400 kr plus moms 100 kr.
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
| 2440 | Leverantörsskulder | 500,00 | |
| 6110 | Kontorsmaterial | 400,00 | |
| 2641 | Ingående moms | 100,00 |
Exemplet hyra
Företaget betalar månadens hyra på 10 000 kr plus moms 2 500 kr kontant till hyresvärlden.
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
| 1910 | Kassa | 12 500,00 | |
| 5010 | Lokalhyra | 10 000,00 | |
| 2641 | Ingående moms | 2 500,00 |
Företaget får en faktura på månadens hyra på 10 000 kr plus moms 2 500 kr från hyresvärlden. Företaget har 30 dagars kredit innan hyran ska vara inbetald.
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
| 2440 | Leverantörsskulder | 12 500,00 | |
| 5010 | Lokalhyra | 10 000,00 | |
| 2641 | Ingående moms | 2 500,00 |
Exemplet varuinköp
Företaget köper in varor från en grossist för 46 400 kr plus moms 11 600 kr. Företaget har 30 dagars kredit.
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
| 2440 | Leverantörsskulder | 58 000,00 | |
| 4010 | Inköp av varor | 46 400,00 | |
| 2641 | Ingående moms | 11 600,00 |
Finns mer än ett momskonto att använda om behov finns t.ex.
| 2640 | Ingående moms |
| 2641 | Debiterad ingående moms |
| 2642 | Debiterad ingående moms i anslutning till frivillig skattskyldighet |
| 2645 | Beräknad ingående moms på förvärv från utlandet |
| 2646 | Ingående moms på uthyrning |
| 2649 | Ingående moms – blandad verksamhet |
Utgående moms
När företaget säljer en vara eller tjänst läggs en mervärdesskatt på försäljnings- summan (normalt 25 %). På den faktura företaget skickar till kunden ska denna utgående moms vara specificerad.
När kunden betalar får företaget även in momspengar. Dessa momspengar är ingen intäkt utan ska betalas in till Skatteverket (staten).
I normalfallet är den ingående momsen på företagets inköp av varor eller tjänster avdragsgill och dras av (kvittas) mot den utgående momsen. Detta görs i de skattedeklarationer som företaget lämnar in till Skatteverket.
Exemplet Kontorsvaruhuset – kontantförsäljning
Ett kontorsvaruhus har sålt ett flertal varor kontant från sin butik. Under en dag såldes varor för följande summor kontant:
| Försäljning pappersvaror | 19 400 kr |
| Försäljning registerhållning | 12 300 kr |
| Försäljning kontorsutrustning, ej maskiner | 6 600 kr |
| Försäljning kontorsutrustning, maskiner | 22 000 kr |
| Försäljning övrigt | 3 400 kr |
| Summa kontant försäljning, exkl. moms | 63 700 kr |
| Moms, 25 % | 15 925 kr |
| Summa kontant försäljning, inkl. moms | 79 625 kr |
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
| 1910 | Kassa | 79 625,00 | |
| 3011 | Försäljning pappersvaror | 19 400,00 | |
| 3012 | Försäljning registerhållning | 12 300,00 | |
| 3013 | Försäljning kontors- utrustning, ej maskiner |
6 600,00 | |
| 3014 | Försäljning kontors- utrustning, maskiner |
22 000,00 | |
| 3015 | Försäljning övrigt | 3 400,00 | |
| 2611 | Utgående moms, 25 % | 15 925,00 |
Exemplet Kontorsvaruhuset – kreditförsäljning
Kontorsvaruhuset har sålt en laserskrivare på kredit till en kund. Skrivaren kostade 6 000 kr plus moms 1 500 kr.
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
| 1510 | Kundfordringar | 7 500,00 | |
| 3014 | Försäljning kontors- utrustning, maskiner |
6 000,00 | |
| 2611 | Utgående moms, 25 % | 1 500,00 |
Exemplet varuförsäljning
Företaget säljer varor på kredit till en grossist för 118 000 kr plus moms 29 500 kr.
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
| 1510 | Kundfordringar | 147 500,00 | |
| 3010 | Försäljning | 118 000,00 | |
| 2611 | Utgående moms, 25 % | 29 500,00 |
Exemplet tjänsteförsäljning
Ett företaget utför bevakningsuppdrag. De utför ett bevakningsuppdrag för en större tillverkningsindustri. Kontraktet är på ett år och fakturering sker varje månad. Fakturan till industriföretaget är varje månad på 12000 kr plus moms 3000 kr. Bevakningsföretaget lämnar 30 dagars kredit.
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
| 1510 | Kundfordringar | 15 000,00 | |
| 3040 | Försäljning av tjänster | 12 000,00 | |
| 2611 | Utgående moms, 25 % | 3 000,00 |
Finns mer än ett momskonto att använda om behov finns tex:
I BAS 2005 betecknas 25 % moms som – oreducerad. 12 % moms som
reducerad 1 och 6 % moms som reducerad 2.
| 2610 | Utgående moms, 25% |
| 2611 | Utgående moms på försäljning inom Sverige, 25% |
| 2612 | Utgående moms på egna uttag, 25% |
| 2613 | Utgående moms för uthyrning, 25% |
| 2614 | Beräknad utgående moms på tjänsteförvärv från utlandet, 25% |
| 2615 | Beräknad utgående moms på varuförvärv från annat EU-land, 25% |
| 2620 | Utgående moms, 12% |
| 2621 | Utgående moms på försäljning inom Sverige, 12% |
| 2622 | Utgående moms på egna uttag, 12% |
| 2630 | Utgående moms, 6% |
| 2631 | Utgående moms på försäljning inom Sverige, 6% |
| 2632 | Utgående moms på egna uttag, 6% |
Momsredovisning – utbetalning till skattekontot
Under en månad har ett företag genom sin försäljning fått in 44 000 kr i utgående moms. Under samma period har olika inköp gjort att den ingående momsen blivit 18 440 kr. Månadens momsredovisning får då följande utseende.
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
| 2611 | Utgående moms, 25 % | 44 000,00 | |
| 2641 | Ingående moms | 18 440,00 | |
| 2650 | Momsredovisning | 25 560,00 |
I detta fall har företaget en momsskuld till staten på 25 560 kr som ska betalas in till företagets skattekonto.
Läs mer om:
Inköp
Inköp – från annat land
Försäljning
Personal
Periodisering
Lite övrigt