Bo Lilja

Ackumulerad inkomst kallas sådan inkomst som ska deklareras i sin helhet ett år men som du tjänat in under två eller flera år. För sådan inkomst finns en möjlighet till lindring av den statliga inkomstskatten genom en särskild skatteberäkning.

När du driver ditt företag i form av enskild näringsverksamhet kan du aldrig ta ut någon lön till dig själv. Däremot kan du göra egna uttag när du behöver pengar privat. Egna uttag ska bokföras som kapitaluttag.
 

Om du får ett underskott i din näringsverksamhet har du möjlighet att spara det för att göra avdrag mot framtida överskott. Vid nystartad, litterär och konstnärlig verksamhet kan du få göra avdraget tidigare. Det gäller även om du har ett andelshus som ingår i verksamheten. 

Här hittar du information om vad ersättningsfond är och vem som får göra avdrag för avsättningar till ersättningsfonder. Du får veta syftet med reglerna om ersättningsfond, vilken ersättning som ger rätt till avdrag och hur mycket man får dra av i olika situationer.

Avsättning till expansionsfond är, liksom räntefördelning, ett sätt att göra skattereglerna mellan enskild näringsverksamhet och aktiebolag likvärdiga. Genom att sätta av pengar till expansionsfond kan du skjuta upp beskattningen till ett senare år. Du sätter av till expansionsfond i deklarationen, inte i bokföringen. 

Periodiseringsfond innebär att du kan skjuta upp en del av beskattningen av inkomsten i näringsverksamheten till ett senare år. Du kan alltså få en viss skattekredit. Du kan också använda periodiseringsfonder till att jämna ut ditt resultat mellan olika år och på så sätt få en jämnare beskattning.

Vid räkenskapsårets slut, vanligtvis den 31 december, ska du bestämma varulagrets värde. Med varulager menas de materiella tillgångar som du har för avsikt att sälja, som är under tillverkning eller som ska användas i produktionen av dina varor eller tjänster.

Restvärdesavskrivning liknar räkenskapsenlig avskrivning och kan ses som en version av denna. Restvärdesavskrivning kan i vissa fall vara svår att tillämpa i praktiken.

Om du ska använda den här metoden ska det skattemässiga avdraget (värdeminskningsavdraget) motsvara avskrivningen i bokslutet. Värdet i balansräkningen ska också överensstämma med det skattemässiga värdet. Om du upprättar ett förenklat årsbokslut ska avskrivningen följa beskattningen, vilket innebär att du följer reglerna för räkenskapsenlig avskrivning.

Omedelbart avdrag innebär att du får dra av hela utgiften det år du köpte in varan. Du får göra omedelbart avdrag för

Värdeminskning är ett annat ord för avskrivning som innebär att du får dra av utgiften för inköpet genom att dela upp den på flera år. Inventarierna blir på så sätt kostnadsförda i den takt de förbrukas. 

Här kan du läsa om grundregeln för vilka kostnader du får göra avdrag för i din enskilda näringsverksamhet. 
 

Som intäkt av näringsverksamhet ska du också ta upp allt som du själv tar ut från verksamheten. Det kan gälla varor, bilförmån, fri bostad, andra tjänster eller liknande. Detta gäller inte bara det du tar ut till dig själv eller familjen. Även det du tar ut till vänner och närstående ska tas upp. Samma sak gäller om du använder något som bytesvaluta. 

Huvudregeln är att du ska ta upp alla ersättningar som du får i din näringsverksamhet som intäkt.
 

Du som bedriver enskild näringsverksamhet är skyldig att bokföra alla affärshändelser löpande. Bokföringen ska avslutas med bokslut. Det finns olika former av bokslut; årsredovisning, årsbokslut och förenklat årsbokslut. Efter bokslutet ska du redovisa din inkomst av näringsverksamhet i en NE-bilaga 

Inkomster beskattas i tre olika inkomstslag, tjänst, kapital och näringsverksamhet. Den här bedömningen måste göras eftersom att det är skillnad i beskattningen av de olika inkomstslagen. Du som får inkomst för att du yrkesmässigt driver en verksamhet, beskattas i inkomstslaget näringsverksamhet.

Reglerna om avdrag för värdeminskning på byggnader, markanläggningar och inventarier är gemensamma för all näringsverksamhet. Här kan du läsa vad som är speciellt för jord- och skogsbruk.
 

Här kan du läsa om vilka särskilda regler det finns för arrenderade lantbruksenheter. 

Vissa kostnader som du har för din jord- eller skogsbruksfastighet får du göra avdrag för direkt och andra ska du göra värdeminskningsavdrag för.

Huvudregeln är att du ska ta upp alla ersättningar som du får i din näringsverksamhet som intäkt.