| Debet | Kredit | |
| Tillgångar | Tillgångsökning | Tillgångsminskning |
| Skulder | Skuldminskning | Skuldökning |
| Utgifter | Utgiftsökning | Utgiftsminskning |
Grundregeln som gäller för EU-moms är den så kallade ”destinationsprincipen”. Denna regel säger att momsen (som är en beskattning av konsumtionen) ska tillfalla staten i det land där en vara konsumeras.
Om företaget säljer till ett företag i annat EU-land ska fakturan vara exklusive moms och både det egna företaget och det köpande företagets VAT-nummer ska vara angivet.
Ett företag ska inte betala införselmoms. Utgående moms ska dock beräknas och redovisas i momsdeklarationen, men samtidigt får företaget dra av motsvarande belopp som ingående moms. Redovisningen till Skatteverket är helt enkelt till för statistiska beräkningar.
Import (inköp från länder utanför EU)
Skillnaden mot införsel är att företaget ska betala tull och ingående moms. Sedan den 1 januari 2015 är det Skatteverket som handlägger importmoms för företag. Tullverket fastställer fortfarande tull och åsätter ett monitärt tullvärde som ingår i beskattningsunderlaget för importmoms, men det är till Skatteverket företaget redovisar (och eventuellt betalar) importmoms. Väldigt likt hanteringen av unionsinterna förvärv (inom EU).
Precis som vanligt kan företaget betala kontant eller köpa på kredit. Tänk på att kostnader som t.ex. spedition, utfärdande av transportdokument, utgifter för tullbehandling, ska ingå i de köpta varornas eller tjänstens bokförda värde.
Inköp – från land i EU, införsel
Exemplet varuinköp
Ett företag köper in varor från en grossist i Danmark för 40 000 Dkr. Företaget har 30 dagars kredit. Valutakursen är 1,2 det vill säga i svenska kronor blir det
1,2 x 40 000 = 48 000 Skr
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
| 2440 | Leverantörsskulder | 48 000,00 | |
| 4010 | Inköp av varor | 48 000,00 | |
| 2615 | Beräknad utgående moms på varuförvärv från annat EU-land, 25% | 12 000,00 | |
| 2645 | Beräknad ingående moms på förvärv från utlandet | 12 000,00 |
Företaget betalar varorna efter att det gått 30 dagar. Betalningen sker från checkräkningskontot. Under tiden har det skett en mindre kursförändring till det sämre och valutakursen är nu 1,22. Företaget betalar 1,22 x 40 000 Dkr vilket i svenska kronor blir 48 800 kr. Kursförlusten är då 800 kr.
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
| 1930 | Checkräkningskonto | 48 800,00 | |
| 2440 | Leverantörsskulder | 48 000,00 | |
| 7960 | Valutakursförluster på fordringar och skulder av rörelsekaraktär |
800,00 |
Exemplet inköp av tjänst
Ett företag har låtit ett dataföretag i Danmark utveckla ett PC-baserat projekt- styrningsprogram. Fakturan lyder på 80 000 Dkr. Företaget har 30 dagars kredit. Valutakursen är 1,2 det vill säga i svenska kronor blir det
1,2 x 80 000 = 96 000 Skr
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
| 2440 | Leverantörsskulder | 96 000,00 | |
| 6550 | Konsultarvoden | 96 000,00 | |
| 2614 | Beräknad utgående moms på tjänsteförvärv från utlandet, 25% | 24 000,00 | |
| 2645 | Beräknad ingående moms på förvärv från utlandet | 24 000,00 |
Företaget betalar efter att det gått 30 dagar. Betalningen sker från checkräkningskontot. Under tiden har det skett en mindre kursförändring till det bättre och valutakursen är nu 1,16. Företaget betalar 1,16 x 80 000 Dkr vilket i svenska kronor blir 92 800 kr. Kursvinsten är då 3 200 kr.
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
| 1930 | Checkräkningskonto | 92 800,00 | |
| 2440 | Leverantörsskulder | 96 000,00 | |
| 3960 | Valutakursvinster på fordringar och skulder av rörelsekaraktär |
3 200,00 |
Inköp – från land utanför EU, import
Exemplet varuinköp
Ett företag köper in ett parti kläder från USA för 10 000 $. Företaget har 30 dagars kredit. Valutakursen är 9,40 det vill säga i svenska kronor blir det
9,40 x 10 000 = 94 000 Skr. Företaget lämnar en tulldeklaration.
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
| 2440 | Leverantörsskulder | 94 000,00 | |
| 4051 | Inköp av varor och material utanför EU | 94 000,00 |
Företaget får en faktura från Tullverket. På det importerade klädpartiet utgår 12 % tull vilket är 11 280 kr. Tullverket har också beräknat den ingående momsen (införselmomsen) till (94 000 + 11 280) x 0,25 = 26 320 kr. Företaget har 30 dagars kredit.
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
| 2440 | Leverantörsskulder | 37 600,00 | |
| 4051 | Inköp av varor och material utanför EU | 11 280,00 | |
| 2641 | Ingående moms | 26 320,00 |
Företaget betalar fakturan från Tullverket på tull och ingående moms. Betalningen sker från checkräkningskontot.
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
| 1930 | Checkräkningskonto | 37 600,00 | |
| 2440 | Leverantörsskulder | 37 600,00 |
Företaget betalar varorna efter att det gått 30 dagar. Betalningen sker från checkräkningskontot. Under tiden har det skett en mindre kursförändring till det sämre och valutakursen är nu 9,50. Företaget betalar 9,50 x 10 000 $ vilket i svenska kronor blir 95 000 kr. Kursförlusten blir då 1 000 kr.
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
| 1930 | Checkräkningskonto | 95 000,00 | |
| 2440 | Leverantörsskulder | 94 000,00 | |
| 7960 | Valutakursförluster på fordringar och skulder av rörelsekaraktär |
1 000,00 |
Exemplet inköp av tjänst
Ett företag har låtit ett marknadsundersökningsföretag i USA göra en under- sökning över om det finns en marknad för företagets produkter i USA. Fakturan lyder på 8 000 $. Företaget har 30 dagars kredit. Valutakursen är 9,40 det vill säga i svenska kronor blir det 9,40 x 8 000 = 75 200 Skr. Den beräknade momsen blir 75 200 x 0,25 = 18 800 kr.
Ur Skatteverkets momsbroschyr, tjänster:
”Förvärvet/importen ska redovisas som utgående moms i skattedeklaration eller inkomstdeklaration. Om förvärvaren bedriver en verksamhet som medför avdragsrätt eller rätt till återbetalning redovisas förvärvet även som ingående moms.”
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
| 2440 | Leverantörsskulder | 75 200,00 | |
| 6550 | Konsultarvoden | 75 200,00 | |
| 2614 | Beräknad utgående moms på tjänsteförvärv från utlandet, 25% | 18 800,00 | |
| 2645 | Beräknad ingående moms på förvärv från utlandet | 18 800,00 |
Företaget betalar efter att det gått 30 dagar. Betalningen sker från check- räkningskontot. Under tiden har det skett en mindre kursförändring till det bättre och valutakursen är nu 9,20. Företaget betalar 9,20 x 8 000 $ vilket i svenska kronor blir 73 600 kr. Kursvinsten är då 1 600 kr.
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
| 1930 | Checkräkningskonto | 73 600,00 | |
| 2440 | Leverantörsskulder | 75 200,00 | |
| 3960 | Valutakursvinster på fordringar och skulder av rörelsekaraktär |
1 600,00 |
Läs mer om: